Patentsteuersystem (ПСН) für ИП in Russland: Steuerpatent für Einzelunternehmer

Glossar · Steuern

Das Patentsteuersystem (патентная система налогообложения, ПСН) ist ein vereinfachter Steuer-Modus für Einzelunternehmer (ИП) in Russland: Du zahlst eine feste Steuer auf ein potenzielles Einkommen statt auf deinen tatsächlichen Umsatz. Relevant für alle, die als ИП in Russland kleinere Dienstleistungen, Handwerk oder Handel betreiben – auch für Ausländer mit RVP oder ВНЖ.

Rechtsgrundlage

Für wen und für welche Tätigkeiten

Das Patentsteuersystem können nur Einzelunternehmer (ИП) nutzen, die nach den Regeln des Kapitels 26.5 НК РФ auf ПСН umgestellt haben [НК РФ ч.2 ст. 346.44 п. 1]. Welche Tätigkeiten dafür infrage kommen, legt das jeweilige Bundesland per Gesetz fest – der Kodex nennt eine Beispielliste, die Regionen können sie anpassen und erweitern [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 2] [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 8 пп. 2]. Typische Beispiele aus dem Gesetz sind medizinische und pharmazeutische Tätigkeiten mit Lizenz [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 2 пп. 38] sowie Landwirtschaft und damit verbundene Dienstleistungen, die in einem Patent gebündelt werden können [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 8 пп. 5]. Das Patent gilt grundsätzlich im ganzen Bundesland, die Regionen können es aber auf einzelne Kommunen beschränken – im Patent steht dann ausdrücklich, wo es gilt [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 1] [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 8 пп. 1.1]. Du kannst auch mehrere Patente gleichzeitig haben, etwa für verschiedene Tätigkeiten oder Regionen [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 1].

Steuerberechnung: 6 % auf potenzielles Einkommen

Die Steuer wird als Prozentanteil der Steuerbasis berechnet – und die Steuerbasis ist der Geldwert des potenziell möglichen Jahreseinkommens, das die Region für deine Tätigkeit festlegt [НК РФ ч.2 ст. 346.51 п. 1] [НК РФ ч.2 ст. 346.48 п. 1]. Der Satz beträgt 6 Prozent [НК РФ ч.2 ст. 346.50 п. 1]. Läuft dein Patent kürzer als ein Jahr, wird der Jahresbetrag tageweise heruntergerechnet: potenzielles Jahreseinkommen geteilt durch die Tage des Kalenderjahres, mal 6 Prozent, mal die Anzahl der Patent-Tage [НК РФ ч.2 ст. 346.51 п. 1]. Die Höhe des potenziellen Einkommens legt das Regionalgesetz fest; die Regionen dürfen dabei nach Tätigkeitsart und nach Kommunen differenzieren und die Werte jährlich mit einem Deflator-Koeffizienten anpassen [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 7] [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 8 пп. 1] [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 8 пп. 1.1] [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 8 пп. 6]. Einmal festgelegte Werte gelten auch in den Folgejahren weiter, wenn die Region sie nicht ändert [НК РФ ч.2 ст. 346.48 п. 2].

Grenzen: Umsatz und Mitarbeiter

Zwei harte Grenzen bestimmen, ob du ПСН behalten darfst. Erstens die Mitarbeiterzahl: Im Durchschnitt des Steuerzeitraums dürfen über alle Patent-Tätigkeiten zusammen nicht mehr als 15 Arbeitnehmer beschäftigt sein, einschließlich der Kräfte auf zivilrechtlichen Verträgen [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 5]. Zweitens der reale Umsatz: Übersteigen deine Einnahmen aus den Patent-Tätigkeiten die gesetzliche Schwelle, giltst du rückwirkend ab Beginn des Steuerzeitraums als aus ПСН herausgefallen und wechselst auf das allgemeine System oder – falls angemeldet – auf УСН [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 6]. Die Schwelle liegt nach der aktuellen Fassung bei 10 Millionen Rubel pro Jahr; für 2026 gilt ein Übergangswert von 20 Millionen, für 2027 von 15 Millionen Rubel [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 6 пп. 1]. Beide Grenzen solltest du also laufend im Blick haben, nicht erst am Jahresende.

Verlust des Patents und Pflichten

Verlierst du das Recht auf ПСН – etwa wegen Umsatzüberschreitung oder zu vieler Mitarbeiter – oder stellst du die Patent-Tätigkeit ein, musst du das der Steuerbehörde (налоговый орган) innerhalb von 10 Kalendertagen melden [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 8]. Die Abmeldung erfolgt dann innerhalb von fünf Tagen nach Eingang deiner Erklärung [НК РФ ч.2 ст. 346.46 п. 3]. Für denselben Tätigkeitsbereich kannst du frühestens ab dem nächsten Kalenderjahr wieder auf ПСН wechseln [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 8]. Beendest du die Tätigkeit vor Ablauf des Patents, wird die Steuer auf die tatsächlich genutzten Tage umgerechnet [НК РФ ч.2 ст. 346.51 п. 1]. Fällst du aus ПСН heraus, werden die Steuern des allgemeinen Systems (oder УСН) für diesen Zeitraum wie bei einem neu registrierten ИП berechnet – Verspätungszuschläge (пени) für die Patent-Zeit fallen nicht an, und die bereits gezahlte Patentsteuer wird auf die НДФЛ- oder УСН-Schuld angerechnet [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 7].

Kombination mit УСН und anderen Modi

ПСН gilt ausdrücklich neben anderen Steuer-Modi – du kannst also für eine Tätigkeit das Patent nutzen und für andere Tätigkeiten etwa die vereinfachte Besteuerung (УСН) [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 1]. Dann musst du Vermögen, Verbindlichkeiten und Geschäftsvorgänge getrennt nach den Regeln des jeweiligen Modus buchführen [НК РФ ч.2 ст. 346.53 п. 6]. Diese Kombination ist auch als Sicherheitsnetz sinnvoll: Fällst du aus ПСН heraus und hast УСН angemeldet, rutscht du nicht ins allgemeine System mit НДФЛ und Mehrwertsteuer, sondern in die УСН [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 6]. Für Mitarbeiter in der Patent-Tätigkeit gelten zudem ermäßigte Sozialversicherungstarife, mit Ausnahmen für bestimmte Tätigkeiten wie Handel und Gastronomie [НК РФ ч.2 ст. 427 п. 1 пп. 9].

Unterschied zum Arbeitspatent für Ausländer

Vorsicht bei der Begriffsverwechslung: Das Steuerpatent (патент) nach Kapitel 26.5 НК РФ ist ein Steuer-Modus für registrierte Einzelunternehmer (ИП) – es ersetzt die Einkommensteuer auf unternehmerische Einkünfte [НК РФ ч.2 ст. 346.44 п. 1] [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 10 пп. 1]. Das Arbeitspatent (патент на осуществление трудовой деятельности) für ausländische Arbeitnehmer ist dagegen eine arbeits- und migrationsrechtliche Erlaubnis für Angestellte aus visafreien Staaten, bei der monatliche Vorauszahlungen auf die Einkommensteuer geleistet werden. Wer als ИП selbständig arbeitet, braucht das Steuerpatent; wer als Arbeitnehmer bei einem Arbeitgeber beschäftigt ist, das Arbeitspatent. Beide heißen auf Russisch „патент“, haben aber nichts miteinander zu tun.

Typische Fehler

• Du verwechselst das Steuerpatent für ИП mit dem Arbeitspatent für ausländische Arbeitnehmer – das Steuerpatent nach Kapitel 26.5 НК РФ gilt nur für registrierte Einzelunternehmer [НК РФ ч.2 ст. 346.44 п. 1].
• Du denkst, die 6 Prozent gelten für deinen realen Umsatz – besteuert wird aber das potenziell mögliche Jahreseinkommen, das die Region festlegt [НК РФ ч.2 ст. 346.47] [НК РФ ч.2 ст. 346.50 п. 1].
• Du übersiehst die 15-Mitarbeiter-Grenze, weil du nur die Festangestellten zählst – mitgezählt werden auch Kräfte auf zivilrechtlichen Verträgen [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 5].
• Du meldest den Verlust des ПСН-Rechts zu spät – die Frist beträgt nur 10 Kalendertage ab dem auslösenden Ereignis [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 8].
• Du kaufst ein Patent über den Jahreswechsel – Patente gelten nur innerhalb eines Kalenderjahres, maximal bis zum 31. Dezember [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 5].
• Du gehst davon aus, dass dein Patent überall in Russland gilt – es gilt nur im jeweiligen Bundesland, und die Region kann es sogar auf einzelne Kommunen beschränken [НК РФ ч.2 ст. 346.45 п. 1] [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 8 пп. 1.1].

Was diese Seite nicht klären kann

• Die konkrete Höhe des potenziell möglichen Jahreseinkommens je Tätigkeit und Region – sie wird per Regionalgesetz festgelegt [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 7] und steht nicht im Kodex.
• Die genaue Liste der zulässigen Tätigkeiten in deinem Bundesland – die Regionen legen den Katalog selbst fest und können ihn erweitern [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 2] [НК РФ ч.2 ст. 346.43 п. 8 пп. 2].
• Die genauen Zahlungsfristen für die Patentsteuer (Ratenzahlung je nach Laufzeit) – die mitgelieferten Absätze enthalten dazu keine Regelung.
• Die Höhe der ermäßigten Sozialversicherungstarife für Patent-ИП – die Absätze nennen nur die Berechtigung, nicht die Prozentsätze [НК РФ ч.2 ст. 427 п. 1 пп. 9].
• Das Antragsverfahren im Detail (Frist vor Beginn, Ausstellungsdauer) – hierzu liegen keine Absätze vor.
• Ob und welche regionalen Steuerferien (налоговые каникулы) oder Nullsätze für neue ИП gelten – dazu enthalten die Absätze keine Angaben.

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Häufige Fragen

Allgemeine Information, keine Rechtsberatung. Verbindlich ist die Auskunft der Behörde (МВД) oder eines Migrationsanwalts – bei Bedarf empfehlen wir vistaimmigration.ru. Alle Begriffe: Glossar · Echte Fälle: Fälle aus der Praxis.

Quellen: Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ – amtliche Texte aus dem Rechtsinformationssystem pravo.gov.ru, Stand 19.08.2026. Die deutschen Erläuterungen sind keine amtliche Übersetzung.