Glossar · Steuern
Wer nach Russland zieht oder dort arbeitet, muss wissen, ab wann er dort steuerlich ansässig ist und welcher Einkommensteuersatz (НДФЛ) gilt. Die 183-Tage-Regel entscheidet – und für Ausländer gibt es wichtige Ausnahmen.
Rechtsgrundlage
[НК РФ ч.2 ст. 207 п. 2]pravo.gov.ru ↗
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Das ist die 183-Tage-Regel: Entscheidend ist der tatsächliche Aufenthalt in einem rollierenden Zwölfmonatszeitraum, nicht das Kalenderjahr und nicht dein Visum- oder Aufenthaltsstatus.
Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ · Redaktion 864, letzte Änderung 25.05.2026 № 142-ФЗ
[НК РФ ч.2 ст. 207 п. 1]pravo.gov.ru ↗
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц … признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Zahlen müssen die Einkommensteuer (НДФЛ) beide Gruppen: Residenten und Nicht-Residenten, letztere aber nur mit Einkünften aus russischen Quellen.
Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ · Redaktion 864, letzte Änderung 25.05.2026 № 142-ФЗ
[НК РФ ч.2 ст. 224 п. 1]pravo.gov.ru ↗
Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов – если сумма налоговых баз … за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз … превышающей 2,4 миллиона рублей …
Für Residenten gilt eine progressive Skala: 13 % bis 2,4 Mio. Rubel Jahressteuerbemessungsgrundlage, darüber Stufen von 15 % bis 22 % (ab 50 Mio. Rubel). Der Satz gilt für die Gesamtheit der steuerpflichtigen Einkünfte des Residenten, soweit keine Spezialsätze eingreifen.
Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ · Redaktion 864, letzte Änderung 25.05.2026 № 142-ФЗ
[НК РФ ч.2 ст. 224 п. 3]pravo.gov.ru ↗
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых …
Nicht-Residenten zahlen pauschal 30 % – mit einer Reihe von Ausnahmen, etwa für Patent-Arbeitnehmer, hochqualifizierte Spezialisten, EAWU-Bürger und Umsiedler, die stattdessen den Residenten-Satz nach Punkt 3.1 zahlen.
Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ · Redaktion 864, letzte Änderung 25.05.2026 № 142-ФЗ
[НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 2]pravo.gov.ru ↗
Фиксированные авансовые платежи по налогу уплачиваются за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц с учетом положений пункта 3 настоящей статьи.
Wer mit Arbeitspatent (патент) beschäftigt ist, zahlt die Einkommensteuer als festen Vorauszahlungsbetrag – gesetzlicher Grundwert 1.200 Rubel pro Monat, der nach Punkt 3 des Artikels angepasst wird.
Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ · Redaktion 864, letzte Änderung 25.05.2026 № 142-ФЗ
[НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 6]pravo.gov.ru ↗
Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа … уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения …
Die Patent-Vorauszahlungen werden auf die vom Arbeitgeber (Steueragent) einbehaltene НДФЛ angerechnet – aber nur bei einem Arbeitgeber deiner Wahl und erst, wenn dieser eine Bestätigung vom Finanzamt erhalten hat.
Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ · Redaktion 864, letzte Änderung 25.05.2026 № 142-ФЗ
[НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 7]pravo.gov.ru ↗
В случае, если сумма уплаченных … фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога …, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
Wichtig: Hast du mit dem Patent mehr vorausgezahlt, als am Jahresende an Steuer festgesetzt wird, bekommst du die Differenz nicht zurück.
Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ · Redaktion 864, letzte Änderung 25.05.2026 № 142-ФЗ
[115-ФЗ ст. 13.3 п. 5]pravo.gov.ru ↗
Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа. … В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен налог …
Die Patent-Zahlung ist zugleich migrationsrechtlich relevant: Nur für den bezahlten Zeitraum gilt das Patent als verlängert – versäumst du eine Zahlung, erlischt es automatisch.
Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ · Redaktion 150, letzte Änderung 26.06.2026 № 189-ФЗ
[НК РФ ч.2 ст. 208 п. 4]pravo.gov.ru ↗
Если положения настоящего Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.
Ob eine Einkunft als russische oder ausländische Quelle gilt, entscheidet im Zweifel das Finanzministerium – relevant etwa für Remote-Arbeit und Auslandseinkünfte.
Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ · Redaktion 864, letzte Änderung 25.05.2026 № 142-ФЗ
183-Tage-Regel: Wann bist du steuerlich ansässig?
Steuerresident bist du, wenn du dich innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Kalendertage in Russland aufhältst [НК РФ ч.2 ст. 207 п. 2]. Der Zeitraum ist rollierend und nicht an das Kalenderjahr gebunden. Kurze Auslandsaufenthalte unterbrechen die Zählung nicht, wenn du für eine Behandlung oder Ausbildung von weniger als sechs Monaten ausreist oder auf marinen Rohstofflagerstätten arbeitest [НК РФ ч.2 ст. 207 п. 2]. Dein Aufenthaltsstatus (Visum, RVP, ВНЖ) ist für die Steuerresidenz nicht maßgeblich – es zählt allein die physische Anwesenheit. Auch Nicht-Residenten sind steuerpflichtig, soweit sie Einkünfte aus russischen Quellen beziehen [НК РФ ч.2 ст. 207 п. 1].
Steuersätze: 13–22 % für Residenten, 30 % für Nicht-Residenten
Residenten zahlen auf ihre steuerpflichtigen Einkünfte eine progressive НДФЛ: 13 % bis zu einer Jahressteuerbasis von 2,4 Mio. Rubel, dann 312.000 Rubel plus 15 % des Mehrbetrags bis 5 Mio., weiter 18 % bis 20 Mio., 20 % bis 50 Mio. und 22 % darüber [НК РФ ч.2 ст. 224 п. 1]. Nicht-Residenten zahlen auf ihre Einkünfte grundsätzlich 30 % [НК РФ ч.2 ст. 224 п. 3]. Für bestimmte Einkünfte von Nicht-Residenten gelten Sonderregeln, etwa 15 % auf Dividenden russischer Organisationen und 15 % auf Zinsen von Bankguthaben in Russland [НК РФ ч.2 ст. 224 п. 3]. Die populäre Kurzformel „13/15/30“ beschreibt also nur den Einstieg – tatsächlich reicht die Residenten-Skala bis 22 %.
Ausnahmen vom 30-%-Satz: ВКС, EAWU, Umsiedler, Patent
Mehrere Gruppen von Nicht-Residenten zahlen auf Arbeitslohn nicht 30 %, sondern den Satz nach Punkt 3.1 (Residenten-Niveau): hochqualifizierte Spezialisten (ВКС) nach dem Ausländergesetz 115-ФЗ, Arbeitnehmer mit Patent nach Art. 227.1, steuerliche Residenten und Bürger der EAWU-Mitgliedsstaaten, Teilnehmer des Staatsprogramms zur Umsiedlung von Landsleuten samt mitumsiedelnden Familienmitgliedern, Besatzungsmitglieder unter russischer Flagge sowie anerkannte Flüchtlinge und Personen mit vorübergehendem Asyl [НК РФ ч.2 ст. 224 п. 3]. Diese Vergünstigungen gelten nicht für Personen, die im betreffenden Steuerzeitraum auch nur einen Tag den Status eines „ausländischen Agenten“ hatten [НК РФ ч.2 ст. 224 п. 3]. Für dich heißt das: Schon bevor du 183 Tage erreichst, kann dein Arbeitslohn zum Residenten-Satz besteuert werden, wenn du in eine dieser Gruppen fällst.
Patent-Vorauszahlung: Zahlung, Verlängerung, Anrechnung
Arbeitnehmer mit Patent zahlen die НДФЛ als feste Vorauszahlung (фиксированный авансовый платеж) von gesetzlich 1.200 Rubel pro Monat, angepasst nach Art. 227.1 Punkt 3 [НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 2]. Gezahlt wird am Ort der Tätigkeit, bevor der Zeitraum beginnt, für den das Patent ausgestellt oder verlängert wird; im Zahlungsbeleg ist „Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа“ anzugeben [НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 4]. Das Patent gilt nur für den bezahlten Zeitraum als verlängert – ohne Zahlung erlischt es am Tag nach der letzten bezahlten Periode [115-ФЗ ст. 13.3 п. 5]. Der Arbeitgeber rechnet die Vorauszahlungen auf die einbehaltene Steuer an, aber nur bei einem Arbeitgeber deiner Wahl, auf deinen schriftlichen Antrag, mit Zahlungsbelegen und nach Bestätigung durch das Finanzamt, das dafür bis zu 10 Tage Zeit hat [НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 6]. Übersteigen die Vorauszahlungen die Jahressteuer, wird die Differenz nicht erstattet [НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 7].
Einkünfte aus dem Ausland
Einkünfte werden danach unterschieden, ob sie aus russischen Quellen oder aus Quellen außerhalb Russlands stammen [НК РФ ч.1 ст. 42 п. 1]. Nicht-Residenten werden nur mit ihren Russland-Einkünften erfasst [НК РФ ч.2 ст. 207 п. 1]. Lässt sich eine Einkunft nicht eindeutig zuordnen, entscheidet das Finanzministerium der Russischen Föderation über die Zuordnung und über die Aufteilung in russische und ausländische Anteile [НК РФ ч.2 ст. 208 п. 4]. Auch Dividenden aus ausländischen Quellen können als Dividenden im russischen Sinne gelten, wenn sie nach dem Recht des jeweiligen Staates Dividenden sind [НК РФ ч.1 ст. 43 п. 1].
Typische Fehler
- Du glaubst, mit RVP oder ВНЖ seist du automatisch Steuerresident – entscheidend ist allein die Anwesenheit von 183 Tagen in 12 Monaten [НК РФ ч.2 ст. 207 п. 2].
- Du rechnest pauschal mit 13 % – für Residenten gilt eine Staffel bis 22 %, und Nicht-Residenten zahlen grundsätzlich 30 % [НК РФ ч.2 ст. 224 п. 1][НК РФ ч.2 ст. 224 п. 3].
- Du versäumst eine Patent-Vorauszahlung – das Patent erlischt automatisch am Tag nach der letzten bezahlten Periode [115-ФЗ ст. 13.3 п. 5].
- Du erwartest eine Erstattung zu viel gezahlter Patent-Beiträge – ein Überschuss wird weder zurückgezahlt noch verrechnet [НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 7].
- Du lässt die Patent-Anrechnung bei mehreren Arbeitgebern vornehmen – erlaubt ist nur ein Steueragent pro Steuerzeitraum, und nur mit Finanzamt-Bestätigung [НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 6].
Was diese Seite nicht klären kann
- Die konkrete Höhe der Patent-Vorauszahlung in deiner Region (regionaler Koeffizient nach Art. 227.1 п. 3) ergibt sich nicht aus den vorliegenden Absätzen.
- Welche Steuerbemessungsgrundlagen genau unter Art. 210 п. 2.1 fallen (und damit in die progressive Skala), ist hier nicht ausgeführt.
- Der genaue Satz des Punkts 3.1 für die Ausnahmegruppen (ВКС, EAWU, Umsiedler, Patent) ist im zitierten Material nicht wörtlich enthalten.
- Regeln zu Doppelbesteuerungsabkommen und zur Anrechnung ausländischer Steuern sind in den vorliegenden Absätzen nicht enthalten.
- Erklärungspflichten (Fristen, Form der Deklaration 3-НДФЛ) für Residenten mit Auslandseinkünften ergeben sich nicht aus den zitierten Absätzen.
Fälle aus der Praxis dazu
Weiterlesen auf Moya Rossiya
Verwandte Begriffe
Arbeitspatent
патент на осуществление трудовой деятельности · Zum Begriff →
Hochqualifizierter Spezialist (ВКС)
высококвалифицированный специалист (ВКС) · Zum Begriff →
Staatsprogramm zur Umsiedlung von Landsleuten
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Selbstständig ohne Firma: НПД-Status (самозанятый)
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упрощённая система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) · Zum Begriff →
Häufige Fragen
Ab wann bin ich in Russland steuerlich ansässig?
Sobald du dich innerhalb von 12 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 183 Kalendertage tatsächlich in Russland aufhältst [НК РФ ч.2 ст. 207 п. 2]. Kurze Ausreisen unter sechs Monaten für Behandlung oder Ausbildung unterbrechen die Frist nicht.
Welchen Steuersatz zahle ich als Nicht-Resident?
Grundsätzlich 30 % auf alle Einkünfte [НК РФ ч.2 ст. 224 п. 3]. Ausnahmen gelten u. a. für Arbeitslohn von ВКС, Patent-Inhabern, EAWU-Bürgern und Umsiedlern – die zahlen den Satz nach Punkt 3.1.
Wie wird das Arbeitspatent auf die Einkommensteuer angerechnet?
Der Arbeitgeber mindert die einbehaltene НДФЛ um deine festen Vorauszahlungen – nur bei einem Arbeitgeber deiner Wahl, auf deinen schriftlichen Antrag mit Zahlungsbelegen und nach Bestätigung des Finanzamts [НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 6].
Bekomme ich zu viel gezahlte Patent-Beiträge zurück?
Nein. Übersteigen die Vorauszahlungen die Jahressteuer, gilt der Überschuss nicht als zu viel gezahlte Steuer und wird weder erstattet noch verrechnet [НК РФ ч.2 ст. 227.1 п. 7].
Was gilt für Einkünfte aus dem Ausland?
Nicht-Residenten werden nur mit Einkünften aus russischen Quellen erfasst [НК РФ ч.2 ст. 207 п. 1]. Ob eine Einkunft als russische oder ausländische Quelle gilt, entscheidet im Zweifel das Finanzministerium [НК РФ ч.2 ст. 208 п. 4].
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Quellen: Кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ; Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ; Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ – amtliche Texte aus dem Rechtsinformationssystem pravo.gov.ru, Stand 19.08.2026. Die deutschen Erläuterungen sind keine amtliche Übersetzung.